Долги по налогам и пени: спишут ли при банкротстве

Пени начисляют за каждый день просрочки по налогам на доходы, имущество, транспорт и землю, и к основному долгу нередко добавляется ощутимая сумма. Дальше — как узнать, сколько вы должны, когда пени можно списать и что делать, если налоговая отказывает.

Как проверить задолженность перед ФНС

• Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru: там видны начисления и платежи.
• Платёжные сервисы и интернет-банк: многие показывают налоговые долги и позволяют их оплатить. Сверяйте цифры с личным кабинетом налогоплательщика.
• Налоговая инспекция: придите лично с документом, удостоверяющим личность.
• Госуслуги тоже могут показывать долг, а подробности начислений смотрите в личном кабинете ФНС.

Смотрите на сальдо единого налогового счёта (ЕНС). Если денег, перечисленных в качестве единого налогового платежа, меньше совокупной обязанности, сальдо отрицательное, и это и есть задолженность (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Пени входят в совокупную обязанность со дня учёта недоимки (п. 6 ст. 11.3), поэтому в отрицательное сальдо включены и налог, и пени. Для банкротства понадобится список кредиторов с суммами (п. 3 ст. 213.4 закона о банкротстве), так что цифры лучше зафиксировать на дату проверки.

Как начисляются пени

Пеню платят сверх налога, если он не уплачен в срок (п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ). Её начисляют за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки и по день погашения включительно. Для граждан ставка за день равна одной трёхсотой действующей ключевой ставки Банка России (п. 3 и 4).

Пени не начисляются на сумму недоимки в пределах положительного сальдо ЕНС, а также за весь период, пока погасить недоимку не давали арест имущества по решению налогового органа или обеспечительные меры суда: приостановление операций по счетам, арест денег или имущества. Заявление об отсрочке или рассрочке начисление пеней не останавливает (п. 3 ст. 75).

Пример. Недоимка 30 000 ₽. Ключевую ставку возьмём 10% годовых только для простоты счёта: на самом деле берут ставку, действующую в каждый день просрочки, а она меняется. Пеня за день: 30 000 × 10% ÷ 300 = 10 ₽. За 90 дней набегает 900 ₽, за 365 дней — 3 650 ₽. Основной долг прежний, а пени растут, пока недоимка не погашена.

Когда пени можно списать

Порядок списания и перечень подтверждающих документов утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 59 НК РФ).

Суд решает вопрос об освобождении от обязательств не всегда в вашу пользу: оно не допускается, например, если доказано, что гражданин уклонялся от уплаты налогов и сборов (п. 4 ст. 213.28 закона о банкротстве). Остальные основания для отказа разобраны в статье об отказе в освобождении. Как проходит судебная процедура, описано здесь, а когда достаточно банкротства через МФЦ — на отдельной странице.

Как подать заявление о списании пеней

1. Составьте письменное заявление в налоговую инспекцию (ИФНС) и назовите причину, по которой пени нужно убрать.
2. Приложите документы, которые это подтверждают: квитанции об уплате налога, судебные решения, банковские выписки.
3. Подайте заявление через личный кабинет налогоплательщика, отправьте почтой или передайте лично в отделение ФНС.

К основанию подходят свои документы: при банкротстве — определение суда о завершении реализации имущества (п. 2 ст. 213.28 закона о банкротстве); при истёкшем сроке взыскания — судебный акт, по которому налоговый орган утратил возможность взыскать долг (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ); при окончании производства — постановление пристава (пп. 4.1 п. 1 ст. 59).

Что делать, если налоговая отказала

Решение или действия налогового органа можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган (управление ФНС по региону). В суд можно обратиться только после обжалования в вышестоящий налоговый орган либо если тот не решил жалобу в установленный срок (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Жалобу подают через тот налоговый орган, чьё решение оспаривают: в течение трёх дней он направляет её вышестоящему органу и принимает меры, чтобы устранить нарушение (п. 1 и 1.1 ст. 139). Срок подачи — один год со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении; пропущенный по уважительной причине срок можно восстановить по ходатайству (п. 2 ст. 139). Решение принимают в течение 15 дней, срок продлевают не больше чем на 15 дней; для жалобы на решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение — месяц и ещё не больше месяца (п. 6 ст. 140). По итогам вышестоящий орган оставляет жалобу без удовлетворения, отменяет акт или признаёт действия должностных лиц незаконными (п. 3 ст. 140).

Жалоба исполнение не приостанавливает (п. 5 ст. 138). В суд подают административное исковое заявление (ч. 1 ст. 218 КАС РФ) в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав (ч. 1 ст. 219 КАС РФ). Если жалоба в вышестоящий орган обязательна, срок считают со дня, когда вы узнали о его решении или истёк срок на его принятие (п. 3 ст. 138 НК РФ). Если вышестоящий орган не рассмотрел жалобу в срок, это уважительная причина пропуска срока (ч. 6 и 7 ст. 219 КАС РФ).

Что будет, если налоги не платить

Пени растут с каждым днём просрочки. Налоговый орган вправе взыскать задолженность за счёт денег на счетах и другого имущества (ст. 48 НК РФ), а исполнение может перейти к судебным приставам. Они могут арестовать имущество, а при долге от 30 000 ₽ возможно и временное ограничение на выезд за границу (ст. 67 закона № 229-⁠ФЗ; если исполнительный документ не судебный акт, ограничение устанавливает суд). Что приставы вправе делать, а что нет, написано в статье о коллекторах и приставах.

Требование считается исполненным, когда вы уплатили отрицательное сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69). Пени продолжают начисляться, поэтому сверяйте сальдо на день оплаты, а не по цифре из требования.

Сначала взыскивают деньги на счетах и электронные деньги, потом наличные и только затем другое имущество, кроме предназначенного для повседневного личного пользования вами или членами вашей семьи (п. 3 ст. 48). Банк не вправе брать деньги с доходов, на которые нельзя обращать взыскание по ст. 99 и 101 закона № 229-⁠ФЗ, а вы вправе подать в банк заявление о ежемесячном сохранении зарплаты и иных доходов (пп. 1 и 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Постановление налоговой, которое получает пристав, служит исполнительным документом (п. 5.2 ч. 1 ст. 12 закона № 229-⁠ФЗ). Как проверить, ограничила ли налоговая счёт, описано в статье о блокировке счёта налоговой, а какие суммы сохраняют, — на странице о прожиточном минимуме.

Что происходит с налоговым долгом при банкротстве

Налоги, сборы и иные обязательные взносы, включая штрафы и пени за их неуплату, закон относит к обязательным платежам (ст. 2 закона о банкротстве). В деле о банкротстве у них есть особенности.

• Налоговый орган может начать банкротство сам. Требования об уплате обязательных платежей представляет уполномоченный орган (ст. 2). Заявление по таким требованиям он вправе подать без решения суда (п. 2 ст. 213.5), если долг не меньше 500 000 ₽ и не исполнен три месяца (п. 2 ст. 213.3).
• Пени и штрафы не учитывают. Для признаков банкротства обязательные платежи считают без штрафов и пеней (п. 2 ст. 4).
• Пени перестают расти. С введением реструктуризации долгов прекращается начисление неустоек, штрафов и пеней по всем обязательствам, кроме текущих платежей (п. 2 ст. 213.11).
• Требования предъявляют в деле. Уполномоченный орган вправе предъявить их в течение двух месяцев с даты публикации сообщения о признании заявления обоснованным (п. 2 ст. 213.8). Включённые в реестр требования идут в третьей очереди вместе с другими кредиторами (п. 3 ст. 213.27).
• Налоги после заявления — текущие. Обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления, в реестр не включают (п. 1 и 2 ст. 5), а после банкротства они сохраняют силу (п. 5 ст. 213.28).

После расчётов с кредиторами гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований, в том числе не заявленных в деле (п. 3 ст. 213.28). Какие долги остаются, показано в статье о долгах, которые не списываются, а как делят деньги между кредиторами — в статье об очерёдности требований.

Когда стоит рассмотреть банкротство

Гражданин обязан подать заявление в арбитражный суд, если удовлетворение требований одних кредиторов делает невозможным платить другим, а долги и обязательные платежи в совокупности не меньше 500 000 ₽: срок — не позднее 30 рабочих дней со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом (п. 1 ст. 213.4). Подать заявление можно и раньше, если вы предвидите банкротство и есть обстоятельства, очевидно говорящие, что платить не получится (п. 2 ст. 213.4). Судебная процедура обычно занимает 7–⁠12 месяцев; обязательные расходы — депозит управляющему 25 000 ₽ плюс публикации и почта по тарифам, госпошлины нет (пп. 8 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Банкротство через МФЦ доступно при долге от 25 000 до 1 000 000 ₽ и одном из оснований из ст. 223.2; пени и штрафы в эту сумму не входят (п. 1 ст. 223.2 со ссылкой на п. 2 ст. 4). Если налоговая передала постановление приставам, а те окончили производство, потому что взыскать нечего (п. 4 ч. 1 ст. 46 закона № 229-⁠ФЗ), это первое из оснований, при условии что новых производств после этого не открывали (пп. 1 п. 1 ст. 223.2). Остальные основания разобраны в статье о том, что проверяет МФЦ.

Пример. Налоги без пеней — 60 000 ₽, заём в МФО — 140 000 ₽, всего 200 000 ₽. До 500 000 ₽ из п. 1 ст. 213.4 далеко, и обязанности подавать заявление нет. Сумма укладывается в диапазон для МФЦ, но подходит ли этот путь, зависит от наличия одного из оснований.

Частые вопросы

Спишут ли налоги при банкротстве?

Налоговый долг, от которого вас освободил суд по итогам процедуры, признают безнадёжным и списывают (пп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ). Исключения: текущие платежи (п. 5 ст. 213.28) и случаи, когда суд освобождение не применяет, например при доказанном уклонении от уплаты налогов (п. 4 ст. 213.28).

Можно ли не платить пени, если налог уже заплатили?

Если налог уплачен в срок, а пени начислены, приложите платёжные документы к заявлению в инспекцию, при отказе обжалуйте. Если налог заплатили с опозданием, пени за дни просрочки начислены по закону: их считают по день погашения включительно (п. 3 ст. 75).

Могут ли не выпустить за границу из-⁠за налогов?

Только в исполнительном производстве и при долге от 30 000 ₽ (ч. 1 ст. 67 закона № 229-⁠ФЗ). Постановление налогового органа не судебный акт, поэтому пристав или взыскатель вправе обратиться в суд с заявлением об ограничении (ч. 3 ст. 67).

Нужно ли платить налоги во время банкротства?

Налоги, возникшие после принятия заявления судом, — текущие платежи: их погашают вне очереди, и они не списываются (п. 1 ст. 213.27, п. 5 ст. 213.28).

Поможем разобраться с налоговыми долгами

Если налогов и пеней накопилось столько, что платить нечем, начните с бесплатной консультации. Наш специалист по банкротству разберёт ваши долги и скажет прямо, что подходит именно вам: договориться с кредиторами, бесплатно через МФЦ или через суд. Если банкротство не нужно, тоже скажем. Поможем собрать документы и ответим на вопросы до встречи с юристом, а дело в суде ведёт опытный юрист по банкротству.

Ответьте на шесть вопросов и оставьте телефон — мы вам перезвоним. Работаем с жителями Краснодара и всего края.